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标题: 跨境电商关联的政策梳理(有点长)
  本主题由 cayla001 于 2020-12-15 16:37 审核通过 
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发表于 2020-12-15 16:36  资料  个人空间  个人短信  加为好友  只看该作者
跨境电商关联的政策梳理(有点长)

海关总署公告2014年第12号



新增了海关监管方式代码“9610”。

海关总署公告2014年第57号



新增海关监管方式代码“1210”。

署监函〔2016〕163号



一、进出口全程通关无纸化的推行。
跨境电商通关管理和通关服务平台完成搭建,实现企业备案、申报、审单、征税、查验、放行、转关等各个环节的全程通关无纸化作业。报关企业通过平台向海关申报电子清单,同时电商企业、物流企业、支付企业通过平台向海关传输交易、物流、支付的电子信息,清单信息和“三单”信息实现对碰。

二、“三单”数据传输主体及传输标准的确立。

1.“三单”数据传输主体。

      交易信息由电商企业或电商平台企业提供;物流信息由物流企业提供;支付信息由支付企业传输。邮政企业和进出境快件运营人在对所传信息真实性承担法律贵任的前提下,可由其代为传输交易、支付信息。

2.“三单”数据格式标准。

    交易信息包括订单号、商品名称、数量、零售价格、运费、保险费、订购人姓名、订购人**号、订购人电话或手机号码等信息;

    支付信息包括支付类型、支付人姓名、支付人**号、支付人电话或手机号码、支付金额等信息;

    物流信息包括运单号、承运商品的订单号、运抵国或地区(进口为启运国或地区)、收货人姓名、收货人**号、收货人电话或手机号码。

三、B2C 进出口销售模式按照“ B2B ”通关。

四、出口实行税款担保、集中纳税、代扣代缴。

1.简化申报。
     对不涉及出口征税、出口退税、许可**管理,且单票价值在人民币 5000 元以内的跨境电子商务 B2C 出口商品,电商企业可以按照 《 进出口税则 》 4 位税号申报。

2.清单核放。
       电商企业或其代理人向海关提交《 申报清单》办理出口商品通关手续,经国税部门和外汇管理部门同意后,不再汇总申报 《出口货物报关单》。

3.汇总统计。
       满足上述条件的跨境电商出口商品,按 《 申报清单 》 汇总统计。

五、进口实行税款担保、集中纳税、代扣代缴。
电商企业或其代理人事先向海关提交银行税款保函或者保证金,海关定期对商品税款进行集中汇总,税款由电商企业或其代理人代扣代缴。

六、允许进出口批量转关。
转关运输的跨境电商零售进出口商品,采用直接转关方式,转关商品品名以总运单形式录入“跨境电子商务商品一批”,并需随附转关商品详细清单,舱单按分运单、提单、载货清单进行管理和核销。

七、创新进出口的退换货流程。

1.进口退货。

    跨境电商 B2B进口模式下,按照现行规定办理退换货手续。

    B2C 直购进口模式下,退回的商品在海关放行之日起 30 日内原状运抵原监管场所,经海关确认后,准予不征税复运出境,并相应调整个人年度交易累计金额(跨年度的不予调整)。

    B2C 保税进口模式下,退回的商品在海关放行之日起 30 日内原状运抵原特殊监管区域或保税物流中心( B 型),经海关确认后,相应调整个人年度交易累计金额(跨年度的不予调整),同时调整账册数量。

2.出口退货。

     跨境电商出口商品,如不涉及退税或能够提供国税部门未退税证明、退税已补税证明,同时在出口之日起一年内原状复运进境的,准予复运进境且不征税。

八、有效管控进出口的风险。

1.建立“制度+科技+人工”三位一体的风险管控机制。

2.建立“前、中、后”全方位综合监管体系。

    “事前”即预设风险参数,对超量、超额购买等进行有效控制。

    “事中”即在实施清单和“三单”相关数据自动比对基础上,下达布控指令和设置风险参数,重点防控安全准入风险,同时提示并处置税收风险。

    “事后”即适时对企业实施稽查。

九、进出口业务对接“单一窗口”平台。
建设跨境电子商务“单一窗口”,实现跨境电商一点接入、一次递交、统一反馈,推动跨境电商关检合作“一次申报、一次查验、一次放行”,实现口岸各部门信息共享。

十、进出口业务实行大数据共享。

1.通过地方政府建设的“六体系、两平台”,获取其他管理部门的企业信用数据、个人征信记录等信息,完善海关信用管理和风险防控体系建设。

2.向电子口岸平台开放跨境电子商务申报接口及数据交换通道,共享海关企业信用等级数据,支持地方政府电商信用体系、风险防控体系、统计监测体系和信息共享体系等“六体系、两平台”建设。

财关税(2016)18号




  • 跨境电商零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

  • 纳税义务人:购买跨境电商零售进口商品的个人作为纳税义务人。

  • 跨境电商零售进口税收政策适用于:通过跨境电商交易平台交易且能够传输三单信息以及不通过跨境电商交易平台交易但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息,并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

  • 单次交易限制及个人年度交易限值的首次提出。

  • 退货:跨境电商零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

  • 要求订购人进行身份认证。

  • 公布《跨境电子商务零售进口商品清单》。


海关总署公告2016年第75号



新增海关监管方式代码“1239”,简称“保税电商A”

署监发〔2018〕70号



一、实行“一线管住二线优出”
保税进口模式下,入区环节进行适度抽查。出区时,原则上不再通过进口统一版系统对 《申报清单 》 进行布控查验。但应保留必要的卡口抽核车辆或核放单,实现快速通关。

二、创新盘库,账册比对新模式
保税模式下,对进口商品实施统一电子账册管理,以电商企业自查+海关验核、信息化系统联网比对方式进行账册管理,必要时引入第三方机构参与盘库,并实现报关单或出区核放单对电子账册底账数据的动态核增核减。

三、对不符合销售条件商品的处置要求予以规范
跨境电商保税进口模式下,对电商企业存储在区域(中心)内超过保质期或有效期、商品或包装损毁等不符合销售条件的商品,规范办理退运或销毁手续的监管要求。

四、实现了网购保税商品和其它保税货物的同仓存储和账册互转
在满足监管**要求的前提下,通过不同属性账册间数据互转,实现货物状态互转,使原来需要存储于多个仓库的多种贸易形态货物可以在特殊区域(中心)内一站式完成。提升特殊区域(中心)拓展跨境电商、集拼分拨、全球订单履行中心等功能。

五、解决了订购人身份信息认证问题

    对订购人和支付人一致的:由于银行等金融机构已验证支付人身份信息,不再要求电商企业对订购人身份信息认证;

    对订购人和支付人不一致的:要求电商企业对订购人身份信息认证,并提供认证证明。

六、规范促销管理机制
跨境电商企业需按要求将促销方案及相关商品价格提前向海关备案。

七、强化风险管理


财关税〔2018〕49号



一、限值修改

    单次交易限值由人民币2000元提高至5000元。

    年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。


二、超限值管理

    5000元以内都可以享受零关税。

    如果完税价格超过5000元且低于2.6万且只有一件商品,可以从跨境电商零售渠道进口,按照货物税率交纳全额关税和进口环节增值税、消费税。并且这笔交易额计入年度交易总额。

    如果超过26000元年度交易限值,那就要按照一般贸易管理。


三、不允许二次销售及线下自提
原则上不允许跨境电商保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。


四、对《跨境电子商务零售进口商品清单》进行了修改


海关总署公告2018年第194号



一、适用范围及基本条件

适用范围:跨境电商企业、消费者(订购人)通过跨境电子商务交易平台实现零售进出口商品交易,并根据海关要求传输相关交易电子数据的,按照本公告接受海关监管。

跨境电商零售进口定义:指中国境内消费者通过跨境电商第三方平台经营者自境外购买商品,并通过“网购保税进口”或“直购进口”运递进境的消费行为。


二、企业管理
参与跨境电商业务的相关企业类别:

电商企业

    信息登记

    自境外向境内消费者销售跨境电子商务零售进口商品的境外注册企业

    境内向境外消费者销售跨境电子商务零售出口商品的企业

    商品的货权所有人

平台企业

    境内工商登记

    为交易双方(消费者及电商企业)提供特定服务,如京东、天猫等

物流企业

    境内工商登记

    提供跨境电子商务零售进出口物流服务,如顺丰等

    具备《快递业务经营许可证》,直购进口模式下为邮政企业或进出境快件运营人

支付企业

    银行机构的应具备《金融许可证》

    非银行机构的应具备《支付业务许可证》

境内代理人
受电商企业委托,开展零售进口业务的境内企业。


三、通关管理

按个人物品监管


检疫要求

      海关对跨境电商零售进出口商品及其装载容器、包装物按照相关法律法规实施检疫,并根据相关规定实施必要的监管措施。

申报渠道

      通过国际贸易“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、支付、物流等电子信息。

待传及责任

     直购进口模式下,邮政企业、进出境快件运营人可以接受跨境电子商务平台企业或跨境电子商务企业境内代理人、支付企业的委托,在承诺承担相应法律责任的前提下,向海关传输交易、支付等电子信息。

验放方式

进口——“清单核放”

出口——“清单核放、汇总申报”

综试区城市出口——可继续采取“清单核放、汇总统计”方式
《申报清单》与《中华人民共和国海关进(出)口货物报关单》具有同等法律效力。

消费者身份信息审核
跨境电商平台企业、跨境电商企业境内代理人应对交易真实性和消费者(订购人)身份信息真实性进行审核,并承担相应责任;身份信息未经国家主管部门或其授权的机构认证的,订购人与支付人应当为同一人。

汇总报关

汇总申报时间:每月15日前

汇总申报规则:8同(同一收发货人、同一运输方式、同一生产销售单位、同一运抵国、同一出境关别,以及清单表体同一最终目的国、同一10位海关商品编码、同一币制)

汇总统计:不再汇总形成《中华人民共和国海关出口货物报关单》


四、税收征管

1.税种:关税、增值税、消费税

2.完税价格:包括商品零售价格、运费和保费

3.税收征管:

    订购人为纳税义务人,电商平台企业、物流企业或清单申报企业为税款的代收代缴义务人

    进口商品申报币制为人民币

    按时段汇总计征税款,代收代缴义务人应当依法向海关提交足额有效的税款担保

    海关放行后30日内未发生退货或修撤单的,代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续


五、场所管理

A、直购进口及一般出口:监管作业场所按照快递类或邮递类海关监管作业场所规范设置。

B、跨境电商保税进口:应当在海关特殊监管区域或保税物流中心(B)型内开展。

六、检疫、查验和物流管理

七、零售进口的退货管理

商品退回

      允许电商企业境内代理人或其委托的报关企业申请退货,退回商品应当符合二次销售要求并在海关放行之日起30日内以原状运抵原监管作业场所,相应税款不予征收,并调整个人年度交易累计金额。

退运或销毁

      超过保质期或有效期、商品或包装损毁、不符合我国有关监管政策等不适合境内销售的,以及海关责令退运的零售进口商品,按照有关规定退运出境或销毁。  

监管方式及流程图解



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