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标题: 纳 税 技 巧 的 总结!
梦飞8215
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纳 税 技 巧 的 总结!

增值税会计处理的技巧
增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫做“增值税”。然而,由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据,因此在增值税的实际操作上采用了间接计算办法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率计算税款,然后从中扣除了一道环节已纳增值税税款,其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。为此,企业进行增值税核算时,必须注意下列问题:
第一、正确设置会计科目    (1)、企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。    “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。    “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。    “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。    “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。    “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

[ 本帖最后由 zhangzhongjiang 于 2009-4-12 12:01 编辑 ]

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