呕心呖血整理的财务核算知识(举例说明,不定期补充新问题)外贸业务人员财务宝典

经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.(如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题)

作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等. 第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
[size=5][color=Blue](感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)[/color][/size]
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金   (175.5-117=50+8.5)
公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本           (150-100=50)

[size=5][color=Red]补充问题一:工厂通过外贸公司代理出口的三边核算 (65楼)
补充问题二:把CFR价报成FOB价退税会更多吗?       (66楼)
补充问题三:分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口(79楼)
补充问题四:关于外贸公司从工厂采购时,含税价和不含税价临界点的计算(81楼)
补充问题五:进一步分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口(103楼)
补充问题六:FOB,CFR,CIF价格核算(包含佣金计算)(127楼)
补充问题七:关于外贸公司出口换汇成本计算和报价方法简介(132楼)[/color][/size]

举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,[color=Blue][size=5]以下计算退税时把EXW价看成FOB价[/size][/color]):

第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。               
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(117+50)元人民币,除以汇率7.6,即22美元. (当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.

[[i] 本帖最后由 albertwh0101 于 2008-1-21 15:53 编辑 [/i]]

(续)
再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)
假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.
问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y

出口FOB价是含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.
1.含税出口销售收入:Y
2.理论出口退税收入:Yx9%
3.含税采购成本: 117
4.应交税金: 销项-进项=Yx0.08-17
由公式一,可得:
Y-117=50+0.08Y-17
Y=150/0.92=163元 换算成美圆163/7.6=21.5 USD
[size=5]通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.[/size]也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),
Y/1.08-100=50      (0.92Y-100=50)
Y=150x1.08=162   (Y=150/0.92=163)
这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.


以这个价格为基础,工厂出口退税实际中的操作是:
理论出口退税=163x0.09=14.7
当期应交税金=163x0.08-17=13.04-17=-3.96
当期应交税金的绝对值小于理论退税额,3.96<14.7
这种情况下,实际退到企业帐户上的金额是3.96元,而理论退税数字比实际退税数字多出的部分转出,相当于下期可抵扣的进项税额.
即(14.7-3.96)=10.74可转出,留做下期来抵减销项税额.

所以可以看出,虽然计算时退税收入笼统的是9%,
实际中退给出口工厂的是17-0.08Y,是理论退税数字的一部分,
理论退税数字剩下的部分可转出,用于抵减下期应缴的销项税额.

在上例中,如果企业还有其他笔业务产生的进项税金20元,那么3.96+20>13.4.
这时候,理论退税收入13.4元可以全部退到企业的帐上.

[[i] 本帖最后由 albertwh0101 于 2007-9-13 21:42 编辑 [/i]]

学到了，谢谢！
做外贸其实学的东西很多

看不懂，好复杂哦，我现在就整天被报价弄得晕糊糊的，也没人教怎么报，我们财务又讲不清楚。

我好喜欢这个帖子，顶一下哦

真是好贴啊...本人超级顶一百次......:D

以上为什么117/1.17后还要*0.17呀，这是为什么呀？请指教，谢谢！

进项抵销项为117/1.17x0.17-Yx(0.17-0.09)=17-Yx0.08

以上为什么117/1.17后还要*0.17呀，这是为什么呀？请指教，谢谢！

说的不清不楚的.....
第一种情况,外贸公司要赚40块,那40块难道不要去除一些杂费吗? ,难道 (117+40)/7.6=20.7就是他给客户的报价了吗?~

*** 作者被禁止或删除 内容自动屏蔽 ***

收藏,有空可研究一下.

顶顶顶！！！！好贴！！！！

以上为什么117/1.17后还要*0.17呀，这是为什么呀？请指教，谢谢！


进项抵销项为117/1.17x0.17-Yx(0.17-0.09)=17-Yx0.08

以上为什么117/1.17后还要*0.17呀，这是为什么呀？请指教，谢谢！

以上,我也不懂,帮忙顶起来,请高手帮忙解释一下!

第二种情况讲的太复杂了,有些不明白

但实际操作不是有好多直接找人开票或买票，好象只几个点？具体的操作有熟悉的么，谢谢了，

回复 #7 huangpp007 的帖子

117是含税价,除以1.17得到的是不含税价,然后拿这个不含税价乘0.17得到的应该是国家征收的增值税吧,其实我也不是很清楚,不好意思啊,我自己能看明白,只是叫我讲就讲不清楚了,没学到家,请高手继续指教...

顶一个!学习一下!谢咯!

好贴，不过请楼主或高人来解释一下俺们的问题，关于第二种情况

进项抵销项为117/1.17x0.17-Yx(0.17-0.09)=17-Yx0.08
这个没看明白   为什么是进项减销项   得出的是正数   是不是就是下期留存抵扣
的数啊？:L

进项抵销项为117/1.17x0.17-Yx(0.17-0.09)=17-Yx0.08   没看明白

还没有看明白,先收藏

啊  越看越晕

个人愚见：进项税额为：117/1.17得到的是不含税的实际采购成本100，国家征税额为（117-100）=17；销项税额为：Y（销售价格）*（0.17-0.09）=0.08Y。不知道这样大家是否看的明白点？

好东西,值得收藏~ 谢谢

回答各位关于进项,销项抵扣的问题:
生产企业采购原料时,如果要求开增殖税发票,那么价格里面有一部分是17%的进项税.比如上例所说,117元采购价进项税117/1.17x0.17=17元. (进项税是生产企业付出的款项)

而生产企业销售产品时候,价格里面包含销项税款.举个内销的例子:
如果企业卖出去234元,其中包含销项税234/1.17x0.17=34元.
说明企业销售产品时,代收取了客户交纳的34元税款.
所以这个例子,企业要将销项多出进项的部分34-17=17元上交税务局.
这就是进项抵销项的含义了.

生产企业出口时计算有点差别:
如果退税率9%,那么相当于销项税率17%-9%=8%.
那么进项抵销项为:17-Yx8%

这样说,大家看明白点没呢

在学校的时候学过,
当时还不是很清楚,
现在看看更明白了.
谢谢

o   学习中了   好多要学习的哦

我已经把它作为报价参考了，谢谢楼主了

回复 #2 albertwh0101 的帖子

第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。               
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚40元人民币,那么外销价就是(117+40)元人民币,除以汇率7.6,即20.7美元.

上面这个直接加就行了吗？？工厂给贸易公司的没有税？要是没有交税，能出口吗？？请同志们帮忙！！！谢谢

看不懂 第一部分是不是写错了哦 千万不要误导新人哦